Legge di Bilancio 2026

La Legge di Bilancio 2026 introduce un pacchetto di misure strategiche per il rilancio della competitività italiana, puntando su investimenti in beni strumentali, ZES Unica e sgravi contributivi. Le novità principali includono una nuova maxi-maggiorazione del costo di acquisizione per i beni prodotti nell’UE, il rifinanziamento della Nuova Sabatini e importanti novità sulla tassazione dei premi di produttività. Questa riforma mira a sostenere la transizione energetica e l’occupazione giovanile e femminile attraverso crediti d’imposta potenziati e definizioni agevolate dei debiti esattoriali.

Incentivi agli Investimenti e Innovazione

Iperammortamento 2026

Maggiorazione del costo per investimenti in beni strumentali
Per i titolari di reddito d’impresa che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture in Italia, il costo di acquisizione è maggiorato ai fini dell’ammortamento. La maggiorazione è del 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro, del 100% tra 2,5 e 10 milioni, e del 50% tra 10 e 20 milioni. L’agevolazione riguarda beni prodotti in Stati UE o SEE effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. Sono inclusi beni materiali e immateriali interconnessi (ex Industria 4.0) e impianti per l’autoproduzione di energia rinnovabile. Vengono aggiornati e riscritti gli allegati A e B che definiscono i beni agevolati.

Testo della norma

427. Ai fini delle imposte sui redditi, per i soggetti titolari di reddito d’impresa che effettuano
     investimenti in beni strumentali destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, il
     relativo costo di acquisizione, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di
     ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, è maggiorato nella misura del 180 per cento per
     gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro, nella misura del 100 per cento per gli investimenti oltre
     2,5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro e nella misura del 50 per cento per gli investimenti
     oltre 10 milioni di euro e fino a 20 milioni di euro in relazione agli investimenti di cui al comma 429
     in beni prodotti in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in Stati aderenti all’Accordo sullo
     spazio economico europeo, effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
428. Il beneficio di cui al comma 427 non spetta alle imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento,
     liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale o sottoposte ad
     altra procedura concorsuale prevista dal regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, dal codice della crisi
     d’impresa e dell’insolvenza, di cui al decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14, o da altre leggi
     speciali o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni. Sono,
     altresì, escluse le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del decreto legislativo 8 giugno
     2001, n. 231. Per le imprese ammesse al beneficio, la spettanza è comunque subordinata al rispetto delle
     normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore e al corretto adempimento
     degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.
429. La maggiorazione di cui al comma 427 è riconosciuta per gli investimenti in:
     a) beni materiali e immateriali strumentali nuovi compresi, rispettivamente, negli elenchi di cui agli
     allegati IV e V annessi alla presente legge, interconnessi al sistema
     aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura;
     b) beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa finalizzati all’autoproduzione di energia da
     fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo anche a distanza ai sensi dell’articolo 30, comma 1, lettera
     a), numero 2), del decreto legislativo 8 novembre 2021, n. 199, compresi gli impianti per lo
     stoccaggio dell’energia prodotta. Con riferimento all’autoproduzione e all’autoconsumo di energia
     da fonte solare, sono considerati agevolabili esclusivamente gli impianti con moduli fotovoltaici di
     cui all’articolo 12, comma 1, lettere b) e c), del decreto-legge 9 dicembre 2023, n. 181, convertito,
     con modificazioni, dalla legge 2 febbraio 2024, n. 11.
430. Per l’accesso al beneficio di cui al comma 427 l’impresa trasmette, in via telematica tramite una
     piattaforma sviluppata dal Gestore dei servizi energetici – GSE S.p.A. (GSE), sulla base di modelli
     standardizzati, apposite comunicazioni e certificazioni concernenti gli investimenti agevolabili.
431. Il beneficio di cui al comma 427 è cumulabile con ulteriori agevolazioni finanziate con risorse
     nazionali ed europee che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che il sostegno non copra
     le medesime quote di costo dei singoli investimenti del progetto di innovazione e non porti al
     superamento del costo sostenuto. La relativa base di calcolo è assunta al netto delle altre
     sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per i medesimi costi ammissibili. La
     maggiorazione del costo di cui al comma 427 del presente articolo non si applica agli investimenti che
     beneficiano delle disposizioni di cui all’articolo 1, comma 446, della legge 30 dicembre 2024, n. 207.
432. Se nel corso del periodo di fruizione della maggiorazione del costo di cui al comma 427 si
     verifica il realizzo a titolo oneroso del bene oggetto dell’agevolazione ovvero se il bene è destinato a
     strutture produttive ubicate all’estero, anche se appartenenti allo stesso soggetto, non viene meno la
     fruizione delle residue quote del beneficio, come originariamente determinate, a condizione che, nello stesso periodo d’imposta del realizzo, l’impresa sostituisca il bene originario con un bene
     materiale strumentale nuovo avente caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori. Nel caso in cui
     il costo di acquisizione dell’investimento sostitutivo sia inferiore al costo di acquisizione del bene
     sostituito, la fruizione del beneficio prosegue per le quote residue fino a concorrenza del costo del nuovo
     investimento.
433. Con decreto del Ministro delle imprese e del made in Italy, di concerto con il Ministro
     dell’economia e delle finanze, da adottare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della presente
     legge, sono stabilite le modalità attuative delle disposizioni di cui ai commi da 427 a 436, con
     particolare riguardo alla procedura di accesso al beneficio, nonché al contenuto, alle modalità e ai
     termini di trasmissione delle comunicazioni periodiche, delle certificazioni e dell’eventuale ulteriore
     documentazione atta a dimostrare la spettanza del beneficio.
434. La determinazione dell’acconto dovuto per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2026 è
     effettuata senza tener conto delle disposizioni di cui ai commi da 427 a 436.
435. Il GSE provvede sulla base di convenzione con il Ministero delle imprese e del made in Italy, alla
     gestione delle procedure di accesso e controllo dell’agevolazione, nonché allo sviluppo della piattaforma
     informatica di cui al comma 430, anche al fine delle esigenze di monitoraggio di cui al comma 436.
436. Il Ministero dell’economia e delle finanze, sulla base delle informazioni trasmesse dal GSE e dal
     Ministero delle imprese e del made in Italy, provvede al monitoraggio degli oneri derivanti dai
     commi da 427 a 435 al fine di prevenire l’eventuale verificarsi di scostamenti dell’andamento degli
     oneri dallo stesso derivanti rispetto alle previsioni e, qualora siano in procinto di verificarsi
     scostamenti dagli effetti finanziari attesi, il Ministro dell’economia e delle finanze provvede ai sensi dei
     commi da 12-bis a 12-quater dell’articolo 17 della legge 31 dicembre 2009, n. 196.

Credito d’Imposta per il Design e Ideazione Estetica

Per l’anno 2026 è introdotto un credito d’imposta del 10% per le attività di design e ideazione estetica, con un limite massimo annuale di 2 milioni di euro per impresa

Testo della norma

925. All’articolo 1 della legge 27 dicembre 2019, n. 160, dopo il comma 203- quater è inserito il seguente:
     « 203-quater.1. Per le attività di design e ideazione estetica previste dal comma 202, il credito d’imposta è riconosciuto, per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025, in misura pari
     al 10 per cento della relativa base di calcolo, assunta al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti sulle stesse spese ammissibili, nel limite massimo annuale di 2 milioni di
     euro, ragguagliato ad anno in caso di periodo d’imposta di durata inferiore o superiore a dodici mesi. Il credito d’imposta di cui al presente comma è riconosciuto nel limite complessivo di spesa di 60 milioni di
     euro per l’anno 2026 ed è utilizzabile in un’unica quota annuale, ferme restando le altre condizioni di cui al comma 204. Ai fini del rispetto dei limiti di spesa di cui al presente comma, l’impresa trasmette telematicamente al Ministero delle imprese e del made in Italy apposita comunicazione concernente l’ammontare delle spese sostenute e il relativo credito d’imposta maturato, secondo modalità e termini stabiliti con decreto direttoriale del medesimo Ministero ».
926. Agli oneri di cui al comma 925, pari a 60 milioni di euro per l’anno 2027, si provvede mediante corrispondente riduzione dell’autorizzazione di spesa di cui all’articolo 5 del decreto-legge 10 agosto
     2023, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 ottobre 2023, n. 136.

Rifinanziamento Nuova Sabatini

Viene incrementata l’autorizzazione di spesa per la Nuova Sabatini con 200 milioni di euro per il 2026 e 450 milioni per il 2027.

Testo della norma

468. Al fine di assicurare continuità alle misure di sostegno agli investimenti produttivi delle
     microimprese e delle piccole e medie imprese, attuate ai sensi dell’articolo 2 del decreto-legge 21
     giugno 2013, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 98, l’autorizzazione
     di spesa di cui al comma 8 del medesimo articolo 2 è incrementata di 200 milioni di euro per l’anno
     2026 e di 450 milioni di euro per l’anno 2027.

Rifinanziamento Contratti di Sviluppo

Per i Contratti di Sviluppo, sono stanziati 250 milioni per il 2027 e ulteriori 250 milioni per il 2029.

Credito d’Imposta ZES Unica Mezzogiorno

Il credito d’imposta per la ZES Unica è prorogato per gli anni dal 2026 al 2028. Le risorse stanziate sono pari a 2.300 milioni di euro per il 2026, 1.000 milioni per il 2027 e 750 milioni per il 2028. Gli operatori devono comunicare le spese ammissibili all’Agenzia delle Entrate tra il 31 marzo e il 30 maggio di ogni anno di riferimento.

Credito d’Imposta per le Zone Logistiche Semplificate (ZLS)

Sostegno agli investimenti logistici Per le imprese che operano o investono nelle Zone Logistiche Semplificate (ZLS), la Legge di Bilancio 2026 prevede un’agevolazione specifica sotto forma di credito d’imposta per gli investimenti realizzati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028. L’autorizzazione di spesa per questa misura è fissata in:

• 100 milioni di euro annui per ciascuno degli anni 2026, 2027 e 2028.

Anche in questo caso, la fruizione del beneficio è subordinata a una comunicazione preventiva da inviare all’Agenzia delle Entrate (31 marzo – 30 maggio) e a una successiva conferma degli investimenti effettuati tra il 3 e il 17 gennaio dell’anno seguente

Ecobonus per le aziende

Rinvio del calo dell’aliquota base: Per la generalità degli interventi (di cui all’Art. 14, comma 3-quinquies del D.L. 63/2013), la detrazione rimane fissata al 36% per le spese sostenute anche nell’anno 2026. In precedenza, era previsto che tale aliquota scendesse al 30% già a partire dal 2026, ma con la nuova norma il passaggio al 30% viene posticipato all’anno 2027

Sviluppo del Turismo e Investimenti Sostenibili (ESG)

Nuove agevolazioni finanziarie per l’offerta turistica

Al fine di potenziare l’attrattività del sistema Italia, viene introdotta una riforma delle modalità di concessione degli incentivi. Un imminente decreto del Ministero del Turismo stabilirà criteri e condizioni per l’erogazione di agevolazioni finanziarie dedicate a progetti che favoriscano la digitalizzazione dell’ecosistema turistico e la destagionalizzazione dei flussi. Particolare rilievo viene dato agli investimenti orientati alla sostenibilità e al rispetto dei criteri ESG (Environmental, Social, and Governance), considerati ormai pilastri fondamentali per l’accesso ai finanziamenti agevolati. (Rif. Art. 1, comma 469)

Contributi a fondo perduto per le filiere turistiche

Per sostenere concretamente la modernizzazione delle imprese, la manovra autorizza una spesa complessiva di 150 milioni di euro nel triennio 2026-2028 (50 milioni annui). Queste risorse sono destinate alla concessione di contributi, anche nella forma del fondo perduto, per supportare gli investimenti privati nelle filiere del turismo, incluse quelle di natura industriale e commerciale. I requisiti tecnici e le modalità di presentazione delle domande saranno definiti con un decreto attuativo da emanare entro sessanta giorni dall’entrata in vigore della legge. (Rif. Art. 1, comma 470)

Lavoro e Agevolazioni Contributive

Sgravi per assunzioni di giovani e donne svantaggiate

Per il periodo dal 1° gennaio al 31 dicembre 2026, è autorizzato un esonero parziale dai contributi previdenziali per l’assunzione di personale non dirigenziale a tempo indeterminato o trasformazioni di contratto. La misura è volta a favorire l’occupazione giovanile e le donne svantaggiate, specialmente nella ZES Unica.

Esonero contributivo per madri lavoratrici

Ai datori di lavoro privati che assumono donne con almeno tre figli (di cui uno minore di 18 anni) e prive di impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi, è riconosciuto un esonero del 100% dei contributi (max 8.000 euro annui). La durata varia: 12 mesi per tempo determinato, 18 mesi in caso di trasformazione, 24 mesi per tempo indeterminato.

Detassazione premi di produttività e aumenti salariali

Per il 2026 e 2027, l’imposta sostitutiva sui premi di produttività entro i 5.000 euro è ridotta all’1%. Inoltre, gli incrementi retributivi derivanti dai rinnovi contrattuali 2024-2026 sono soggetti a un’imposta sostitutiva del 5% per i lavoratori del settore privato con reddito 2025 non superiore a 33.000 euro.

Misure Fiscali e Asset Aziendali

Assegnazione agevolata di beni ai soci

Le società (SNC, SAS, SRL, SPA, SAPA) che assegnano o cedono ai soci beni immobili non strumentali o beni mobili iscritti in pubblici registri entro il 30 settembre 2026, possono applicare un’imposta sostitutiva dell’8% (o 10,5% per le società non operative) sulla differenza tra valore normale e costo fiscalmente riconosciuto. Le imposte di registro sono ridotte alla metà e le ipocatastali sono fisse.

Esclusione IRAP sui dividendi

A decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025, i dividendi provenienti da società UE o SEE non concorrono a formare la base imponibile IRAP per il 95% del loro ammontare, a condizione che sussistano i requisiti dello scambio di informazioni.

Affrancamento riserve in sospensione d’imposta

I saldi attivi di rivalutazione e le riserve in sospensione esistenti al 31 dicembre 2024 possono essere affrancati pagando un’imposta sostitutiva del 10% in quattro rate.

Riscossione e Definizione Agevolata

Nuova Rottamazione delle cartelle

È prevista la possibilità di estinguere i debiti risultanti dai carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023. L’estinzione avviene versando solo la quota capitale e il rimborso spese per le procedure esecutive, senza sanzioni, interessi di mora o aggio. Il pagamento può essere effettuato in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026 o in un massimo di 54 rate bimestrali. La dichiarazione di adesione va presentata entro il 30 aprile 2026.

Agevolazioni Settoriali

• Agricoltura e Pesca: Credito d’imposta del 40% per investimenti in beni strumentali nuovi effettuati tra il 1° gennaio 2026 e il 28 settembre 2028 (limite investimento 1 milione di euro).

• Settore Turistico: Trattamento integrativo speciale del 15% per il lavoro notturno e straordinario festivo dal 1° gennaio al 30 settembre 2026.

• Imprese Energivore: Riconosciuto un credito d’imposta per investimenti in beni strumentali effettuati nel 2025 per le imprese a forte consumo di energia elettrica o gas.

Risorse Utili