Definizione PMI: Come calcolare la dimensione di impresa

Per le aziende che decidono di utilizzare le agevolazioni ed incentivi รจ fondamentale conoscere la definizione di PMI e saper calcolare correttamente la dimensione di impresa secondo le norme vigenti.

Essere o meno PMI incide infatti sulla possibilitร  di accedere a molte degli incentivi ed agevolazioni messi a disposizione da Stato, e Regioni.

Oggi poi รจ ancora piรน determinate saper calcolare correttamente la dimensione di impresa poichรฉ esistono delle norme che differenziano le intensitร  di contributo a seconda della dimensione di impresa (es. il bonus formazione 4.0 e voucher per lโ€™innovation manager) ed altre norme invece che attribuiscono punteggi differenziati per le varie dimensioni aziendali (es. il Bando INAIL)

Le maggiori criticitร  in questa definizione vengono in particolare da:

  • calcolo del numero di dipendenti
  • calcolo della dimensione quanto esistono collegamenti di fatto o di diritto con altre imprese

Pariamo da quella che รจ la definizione data dal DM 14/4/2005 che recepisce le norme europee:

Art. 2.

  1. La categoria delle microimprese, delle piccole imprese e delle medie imprese (complessivamente definita PMI) รจ costituita da imprese che:
    a) hanno meno di 250 occupati, e
    b) hanno un fatturato annuo non superiore a 50 milioni di euro, oppure un totale di bilancio annuo non superiore a 43 milioni di euro.
  2. Nellโ€™ambito della categoria delle PMI, si definisce piccola impresa lโ€™impresa che:
    a) ha meno di 50 occupati, e
    b) ha un fatturato annuo oppure un totale di bilancio annuo non superiore a 10 milioni di euro.
  3. Nellโ€™ambito della categoria delle PMI, si definisce microimpresa lโ€™impresa che:
    a) ha meno di 10 occupati, e
    b) ha un fatturato annuo oppure un totale di bilancio annuo non superiore a 2 milioni di euro.
  4. I due requisiti di cui alle lettere a) e b) dei commi 1, 2 e 3 sono cumulativi, nel senso che tutti e due devono sussistere.
    …..

Riepilogando quindi con schematicamente

Unitร  Lavorative AnnoFatturato o bilancio
Medie Imprese< 250 ULAFatturato <= โ‚ฌ 50 milioni
o
Bilancio <= โ‚ฌ 43 milioni
Piccole Imprese< 50 ULA Fatturato <= โ‚ฌ 10 milioni
o
Bilancio <= โ‚ฌ 10 milioni
Micro Imprese< 10 ULA Fatturato <= โ‚ฌ 2 milioni
o
Bilancio <= โ‚ฌ 2 milioni

DEFINIZIONE PMI

FATTURATO

Art. 2. Punto 5

a) per fatturato, corrispondente alla voce A.1 del conto economico redatto secondo le vigenti norme del codice civile, sโ€™intende lโ€™importo netto del volume dโ€™affari che comprende gli importi provenienti dalla vendita di prodotti e dalla prestazione di servizi rientranti nelle attivitร  ordinarie della societร , diminuiti degli sconti concessi sulle vendite nonchรฉ dellโ€™imposta sul valore aggiunto e delle altre imposte direttamente connesse con il volume dโ€™affari;

TOTALE DI BILANCIO

Art. 2. Punto 5

b) per totale di bilancio si intende il totale dellโ€™attivo patrimoniale;

OCCUPATI

Art. 2. Punto 5

c) per occupati si intendono i dipendenti dellโ€™impresa a tempo determinato o indeterminato, iscritti nel libro matricola dellโ€™impresa e legati allโ€™impresa da forme contrattuali che prevedono il vincolo di dipendenza, fatta eccezione di quelli posti in cassa integrazione straordinaria.

b) il numero degli occupati corrisponde al numero di unitร -lavorative-anno (ULA), cioรจ al numero medio mensile di dipendenti occupati a tempo pieno durante un anno, mentre quelli a tempo parziale e quelli stagionali rappresentano frazioni di ULA. Il periodo da prendere in considerazione รจ quello cui si riferiscono i dati di cui alla precedente lettera a).

Nel D.M. 18/4/2005 viene poi chiarito:

Con riferimento allโ€™art. 2 comma 5, lettera c), si considerano dipendenti dellโ€™impresa anche i proprietari gestori (imprenditori individuali) ed i soci che svolgono attivitร  regolare nellโ€™impresa e beneficiano di vantaggi finanziari da essa forniti; con riferimento a questi ultimi gli stessi devono percepire un compenso per lโ€™attivitร  svolta diverso da quello di partecipazione agli organi amministrativi della societร . Al fine del calcolo in termini di ULA il socio che percepisce tali compensi viene considerato una ULA a meno che il contratto che regola i rapporti tra la societร  ed
il socio stesso specifichi una durata inferiore allโ€™anno (in tal caso si calcola la frazione di ULA).
Non sono conteggiati gli apprendisti con contratto di apprendistato e le persone con contratto di formazione o con contratto di inserimento. Il calcolo si effettua a livello mensile, considerando un mese lโ€™attivitร  lavorativa prestata per piรน di 15 giorni solari.

Ai fini del calcolo delle ULA i dipendenti occupati part-time sono conteggiati come frazione di ULA in misura proporzionale al rapporto tra le ore di lavoro previste dal contratto part-time e quelle fissate dal contratto collettivo di riferimento.
Ad esempio, qualora il contratto di riferimento preveda lโ€™effettuazione di 36 ore settimanali e quello part-time di 18, il dipendente viene conteggiato pari a 0,5 ULA per il periodo di lavoro; qualora il contratto di riferimento preveda lโ€™effettuazione di 40 ore settimanali e quello part-time di 28, il dipendente viene conteggiato pari a 0,7 ULA per il periodo di lavoro.
Per quanto riguarda i congedi di maternitร , paternitร  e parentali, regolati dal decreto legislativo 26 marzo 2001, n. 151, gli stessi non devono essere conteggiati.

Esempio:

Definizione PMI Come calcolare la dimensione di impresa

PERIODO DI RIFERIMENTO

Art. 2. Punto 6

6. Fatto salvo quanto previsto per le nuove imprese di cui al comma 7:

a) il fatturato annuo ed il totale di bilancio sono quelli dellโ€™ultimo esercizio contabile chiuso ed approvato precedentemente la data di sottoscrizione della domanda di agevolazione; per le imprese esonerate dalla tenuta della contabilitร  ordinaria e/o dalla redazione del bilancio le predette informazioni sono desunte, per quanto riguarda il fatturato dallโ€™ultima dichiarazione dei redditi presentata e, per quanto riguarda lโ€™attivo patrimoniale, sulla base del prospetto delle attivitร  e delle passivitร  redatto con i criteri di cui al decreto del Presidente della Repubblica 23 dicembre 1974 n. 689 ed in conformitร  agli articoli 2423 e seguenti del codice civile;

NUOVE IMPRESE

Art. 2 Punto 7

Per le imprese per le quali alla data di sottoscrizione della domanda di agevolazione non รจ stato approvato il primo bilancio ovvero, nel caso di imprese esonerate dalla tenuta della contabilitร  ordinaria e/o dalla redazione del bilancio, non รจ stata presentata la prima dichiarazione dei redditi, sono considerati esclusivamente il numero degli occupati ed il totale dellโ€™attivo patrimoniale risultanti alla stessa data.

IMPRESA AUTONOMA

Art. 3.

2. Sono considerate autonome le imprese che non sono associate nรฉ collegate ai sensi dei successivi commi 3 e 5.
Lโ€™impresa richiedente รจ considerata autonoma nel caso in cui il capitale dellโ€™impresa stessa sia disperso in modo tale che risulti impossibile determinare da chi รจ posseduto e lโ€™impresa medesima dichiari di poter presumere in buona fede lโ€™inesistenza di imprese associate e /o collegate.

IMPRESA ASSOCIATA

3. Sono considerate associate le imprese, non identificabili come imprese collegate ai sensi del successivo comma 5, tra le quali esiste la seguente relazione: unโ€™impresa detiene, da sola oppure insieme ad una o piรน imprese collegate, il 25% o piรน del capitale o dei diritti di voto di unโ€™altra impresa.
La quota del 25% puรฒ essere raggiunta o superata senza determinare la qualifica di associate qualora siano presenti le categorie di investitori di seguito elencate, a condizione che gli stessi investitori non siano individualmente o congiuntamente collegati allโ€™impresa richiedente:
a) societร  pubbliche di partecipazione, societร  di capitale di rischio, persone fisiche o gruppi di persone fisiche esercitanti regolare attivitร  di investimento in capitale di rischio che investono fondi propri in imprese non quotate a condizione che il totale investito da tali persone o gruppi di persone in una stessa impresa non superi 1.250.000 euro;
b) universitร  o centri di ricerca pubblici e privati senza scopo di lucro;
c) investitori istituzionali, compresi i fondi di sviluppo regionale;
d) enti pubblici locali, aventi un bilancio annuale inferiore a 10 milioni di euro e meno di 5.000 abitanti.

4. Nel caso in cui lโ€™impresa richiedente lโ€™agevolazione sia associata, ai sensi del comma 3, ad una o piรน imprese, ai dati degli occupati e del fatturato o dellโ€™attivo patrimoniale dellโ€™impresa richiedente si sommano, in proporzione alla percentuale di partecipazione al capitale o alla percentuale di diritti di voto detenuti (in caso di difformitร  si prende in considerazione la piรน elevata tra le due), i dati dellโ€™impresa o delle imprese situate immediatamente a monte o a valle dellโ€™impresa richiedente medesima. Nel caso di partecipazioni incrociate si applica la percentuale piรน elevata. Ai fini della determinazione dei dati delle imprese associate allโ€™impresa richiedente, devono inoltre essere interamente aggiunti i dati relativi alle imprese che sono collegate a tali imprese associate, a meno che i loro dati non siano stati giร  ripresi tramite consolidamento. I dati da prendere in considerazione sono quelli desunti dal bilancio di esercizio ovvero, nel caso di redazione di bilancio consolidato, quelli desunti dai conti consolidati dellโ€™impresa o dai conti consolidati nei quali lโ€™impresa รจ ripresa tramite consolidamento.

IMPRESA COLLEGATA

5. Sono considerate collegate le imprese fra le quali esiste una delle seguenti relazioni:
a) lโ€™impresa in cui unโ€™altra impresa dispone della maggioranza dei voti esercitabili nellโ€™assemblea ordinaria;
b) lโ€™impresa in cui unโ€™altra impresa dispone di voti sufficienti per esercitare unโ€™influenza dominante nellโ€™assemblea ordinaria;
c) lโ€™impresa su cui unโ€™altra impresa ha il diritto, in virtรน di un contratto o di una clausola statutaria, di esercitare unโ€™influenza dominante, quando la legge applicabile consenta tali contratti o clausole;
d) le imprese in cui unโ€™altra, in base ad accordi con altri soci, controlla da sola la maggioranza dei diritti di voto.
6. Nel caso in cui lโ€™impresa richiedente lโ€™agevolazione sia collegata, ai sensi del comma 5, ad una o piรน imprese, i dati da prendere in considerazione sono quelli desunti dal bilancio consolidato. Nel caso in cui le imprese direttamente o indirettamente collegate allโ€™impresa richiedente non siano riprese nei conti consolidati, ovvero non esistano conti consolidati, ai dati dellโ€™impresa richiedente si sommano interamente i dati degli occupati e del fatturato o del totale di bilancio desunti dal bilancio di esercizio di tali imprese. Devono inoltre essere aggiunti, in misura proporzionale, i dati delle eventuali imprese associate alle imprese collegate โ€“ situate immediatamente a monte o a valle di queste ultime โ€“ a meno che tali dati non siano stati giร  ripresi tramite i conti consolidati in proporzione almeno equivalente alle percentuali di cui al comma 4.
7. La verifica dellโ€™esistenza di imprese associate e/o collegate allโ€™impresa richiedente รจ effettuata con riferimento alla data di sottoscrizione della domanda di agevolazione sulla base dei dati in possesso della societร  (ad esempio libro soci), a tale data, e delle risultanze del registro delle imprese.

ECCEZIONI NELLA DEFINIZIONE DI PMI

8. Ad eccezione dei casi riportati nel precedente comma 3, unโ€™impresa รจ considerata sempre di grande dimensione qualora il 25% o piรน del suo capitale o dei suoi diritti di voto sono detenuti direttamente o indirettamente da un ente pubblico oppure congiuntamente da piรน enti pubblici. Il capitale e i diritti di voto sono detenuti indirettamente da un ente pubblico qualora siano detenuti per il tramite di una o piรน imprese.

ATTENZIONE ALLE RELAZIONI ATTRAVERSO PERSONE FISICHE

Unโ€™impresa puรฒ essere ritenuta collegata ad unโ€™altra impresa tramite una persona o un gruppo di persone fisiche che agiscono di concerto, a patto che esercitino la loro attivitร  o una parte delle loro attivitร  sullo stesso mercato in questione o su mercati contigui. Si considera contiguo il mercato di un prodotto o servizio situato direttamente a monte o a valle del mercato in questione.

Al riguardo si precisa che, affinchรฉ si possa determinare il collegamento fra tali imprese, debbono verificarsi contemporaneamente le seguenti condizioni:

  • la persona o il gruppo di persone fisiche che agiscono di concerto devono possedere in entrambe le imprese, congiuntamente nel caso di piรน persone, partecipazioni in misura tale da detenerne il controllo in base alla vigente normativa nazionale;
  • le attivitร  svolte dalle imprese devono essere ricomprese nella stessa Divisione della Classificazione delle attivitร  economiche ISTAT 2002, ovvero unโ€™impresa ha fatturato allโ€™altra almeno il 25% del totale del fatturato annuo riferito allโ€™ultimo esercizio contabile chiuso ed approvato prima della data di sottoscrizione della domanda di agevolazione.

DIFFERENZE TRA LA DEFINIZIONE DI โ€œIMPRESA UNITARIAโ€ E GRUPPO AI FINI DELLA DIMENSIONE DI IMPRESA

Schema di sintesi delle differenze tra la definizione di “impresa unitaria” ai fini del “de minimis” e la definizione di “gruppo di imprese” ai fini del calcolo della dimensione di impresa.

CRITERIOREG. 2023/2831 (impresa unica De Minimis)D.M. 18/04/2005 (definizione di PMI)
Maggioranza dei diritti di voto degli azionisti o dei soci di un altra impresaSISI
Rilevanza della partecipazione superiore al 25%NOSI
Diritto di nominare o revocare la maggioranza dei membri del consiglio di amministrazioneSISI
Influenza dominanteSISI
Controllo attraverso persone fisicheSI*SI
Localizzazione in stati diversiNOSI
presunzione che non ci sia influenza dominante qualora alcune tipologie di investitori non intervengano direttamente o indirettamente nella gestioneNOSI
* cambio di orientamento da considerando n. 4 Reg. 2023/2831

RISORSE UTILI

Scheda di riepilogo sintetica senza carattere di ufficialitร  ed esaustivitร  con obiettivo di informazione generale. Per approfondimenti occorre fare esclusivo riferimento al bando e alla normativa ufficiale.